【摘 要】：内部控制制度是现代企业管理的重要手段，它是为提高企业经营效率、实现经营方针和目标而采取的组织计划和有效方法与措施。加强内部控制是规范外贸企业内部管理、提高企业经济运行效率、实现企业可持续发展的重要保证。由于我国外贸企业业务流程和经营管理的特殊性，其内部控制系统也具有显著的特点。本文针对我国外贸企业的特点，从其内部控制的必要性出发,在对外贸企业内部控制现状分析的基础上，提出了外贸企业加强内部控制的对策及合理化建议。
【关键词】:外贸企业   内部控制   问题   对策

【Abstract】: The internal control system is an important means of modern enterprise management; it is a good way to improve the efficiency of enterprise management, business policy and goals. Strengthening the internal control of foreign trade enterprise and regulating internal management of foreign trade enterprise can improve the economic efficiency of enterprises. The rapid development of China's foreign trade market has a vital role in our country for the national economy. So it is a great significance to improve construction of the internal control system. Due to the particularity of our country foreign trade enterprise business processes and management, the internal control system also has the remarkable characteristics. This article aim at the characteristics of foreign trade enterprises in China, starting from the necessity of its internal control, on the basis of analyzing the present situation of foreign trade enterprise internal control, puts forward the countermeasures of foreign trade enterprises to strengthen internal control and the rationalization proposal.

【key word】:Foreign trade enterprise; internal control;
Problems; countermeasures

一、引言
    企业作为市场竞争的主体，作为国家宏观经济的微观基础，其发展必然受到各种因素的影响。随着经济全球化的迅猛发展，信息技术、通信技术和电子商务等新经济载体的日新月异，大数据、云计算等技术的普遍运用使得各国经济交流愈加频繁，给我国经济发展带来了巨大机遇的同时，也使我国企业在复杂的国际市场环境中面临着更大的挑战，外贸企业想要在这其中求以生存和发展，必须与时俱进，加强企业内部控制体系的构建，不断完善我国现代制度的财务管理，为企业提供一个良好的发展环境。
二、内部控制的概述
    内部控制是组织内部的主体，为了保证经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。具体包括五个方面:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。内部控制是由管理当局建立的,由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的为提高营运效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。一个完整的内部控制体系构成要素应来源于管理阶层经营企业的方式,并与管理过程相结合，因此，良好的内部控制体系的构建应充分考虑到一个企业经营风险的特点。
三、外贸企业经营风险的特点
    外贸企业面对国际国内两个市场，竞争环境日趋透明公开，业务经营涉及的过程及中间环节众多，企业管控难度相对较大,面临的各种风险较多。因此,相比于国内一般贸易企业,外贸企业面临以下几种更为突出的风险：
1.政治风险。政治风险主要是指因政治事件或政策变化给企业利益造成损害的不确定性，一国政策决策人的构成和高级领导人的决策意向，该国国内的重大事件和社会环境以及其对外关系都将影响该国政治风险的变化，尤其是一些国家的地区冲突或政权更迭等事件，都会给外贸企业的经营活动和经济利益带来一定的风险。
2.信用风险。信用风险又称违约风险,是指交易对手未能履行约定契约中的义务而造成经济损失的风险,即客户不能及时履行付款的义务而使外贸企业的预期收益与实际收益发生偏离的可能性。有些外贸企业由于急于扩大规模,往往忽视信用风险的控制,很少设立专职信用风险管理部门,负责国外客户的资信调查,制定企业的风险信用管控政策。在合同审批签署前,没有建立有效的信用风险规避制度,或者即使有审查控制也往往只是流于形式,很难发挥真正的作用。这样的内控漏洞使得企业在赚取一时利益的同时也加大了信用风险，不利于企业的长远发展。
3.法律风险。法律风险是指因国际惯例，国际商会制定的各种条款或各国的法律规定及其变动给外贸企业造成的风险。在对外贸易往来中，各国出于维持公开、公平竞争的考虑，都制定了相关的法律，但各个国家政策法规的透明度不同，法律规定也有很大差异。同时，在解决各国的经济贸易摩擦时，由于歧视性的存在，也会给我国外贸企业经营带来风险。另外，为了追逐利润，外贸企业不严格遵守国家相关法律法规,经营一些“四自三不见”的出口业务以及低报关、偷逃税款的进口业务,这些都会给外贸企业经营带来安全隐患。
4.汇率风险。汇率风险又称外汇风险,是指经济主体在持有或运用外汇的经济活动中,因汇率变动而蒙受损失的可能性。影响汇率波动的因素有很多,如相对利率、相对通货膨胀率、相对收入水平、政府管制及人们的心理预期等。外贸企业对外汇市场大幅波动非常敏感,从合同的签订到实际执行,如果在汇率发生了预测不到的大幅波动情况下,进行外汇收支交割,直接会对外贸企业经营效益产生很大的影响。因此，把控外贸企业的汇率风险对外贸企业的经营发展有着重要的意义。
5.市场价格风险。价格是外贸企业实施经营并最终取得经营成果的价值表现和实现手段。价格风险是指商品价格、利率以及汇率的波动引起的风险。外贸企业的价格风险可定义为因市场价格的不确定性对企业的商品资产所可能带来的损失。由于商品市场和金融市场存在波动性，使得财务主管们面临着要为有着不可预测的汇率、利率和商品价格风险的公司设计出安全的财务计划的困难，同时也削弱了财务报告的准确性和可靠性，使得企业不能及时预测风险和规避风险。
6.管控风险。所谓管控风险是指企业因管理和控制方面存在一定的缺陷性而造成企业经济利益流失的潜在风险。主要包括设计缺陷和运行缺陷。其中，设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不当，即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力导致无法有效地实施控制。不论存在哪一种缺陷，都会给外贸企业的未来发展带来一定的经济利益损失 。
四、外贸企业内部控制的必要性
    外贸企业面临的风险贯穿于经营的始终,实施内部控制,有效地管理和防范经营过程中的各种风险十分必要，加强内部控制具有以下重要意义：
1.是提升企业经营效率的客观需要。企业想要实现自己的经营管理目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作。而内部控制制度就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的，内部控制包含着一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，它贯穿于企业管理经营的方方面面，涉及到企业生产经营的各个环节，是一项十分复杂、繁琐的系统工程。企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，不断提升工作效率，从而保障企业经营目标的顺利实现。
2.是保证企业财产安全的需要。财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础,内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，防止浪费行为的发生。
3.是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，从而能够及时发现问题，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出企业生产经营的实际状况，支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控。同时,保证对外披露的信息报告的真实性和完整性,有利于提升企业的诚信度和公信力,维护企业良好的声誉和形象。
4.是确保企业的各项规章制度与经营决策顺利执行的需要。健全、完善的企业内部控制制度能够有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进企业的各项决策方针的顺利实施。企业内部制定出的各项规章制度，是企业贯彻国家政策、法规的基础与前提。企业通过内部控制制度，可以及时发现管理经营中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与经营决策能够更好地为企业服务。
5.是提升国际竞争力的迫切需要。伴随经济一体化的步伐，企业风险也在逐渐加剧，而应对风险最好的措施就是健全与完善企业的内部控制制度，通过一系列的制度与措施，在预测和规避风险的同时提升企业的管理经营效率，保障企业总体目标的顺利实现，增强自己的综合竞争能力，使企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地，不断增强企业核心竞争力。
6.是企业进行风险防范的需要。现如今，伴随市场经济的迅猛发展，外贸企业面临着日益激烈的市场竞争环境，经营风险也日趋加剧。企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，有效开展风险提示和预警，强化对自身薄弱环节的有效监控，保障经营目标的顺利实现。
五、 外贸企业内部控制现状及存在的问题
    尽管很多外贸企业已经意识到内部控制的重要性,要求完善内部控制制度及管理,但实践中,外贸企业内部控制依然存在以下问题：
1.内部控制意识薄弱。健全和完善企业内部控制环境是内部控制的首要任务，而创造一个良好的内部控制环境，提高内部控制意识是关键。目前我国多数外贸企业内部控制意识仍显薄弱,没有意识到内部控制对企业经营发展的重大意义,并未实际建立起一套完整的内部控制制度，即使一些外贸企业建立了内部控制制度,但在实际操作中并没有贯彻执行,形同虚设，执行力度不够。
2.组织结构控制缺位。组织结构为企业活动提供了计划、执行、控制和监督职能的整体框架。外贸企业应该按照内部控制制度的要求设置必要的职能机构或专职岗位,并确定权责的关键领域,建立适当的报告负责部门，然而大多数企业并未实现不相容职务的分离和程序控制,在具体执行过程中，授权模糊，使得执行者无法明确自己的职责权限，导致无法尽责尽职或越级行事的混乱现象，在组织结构控制方面出现严重缺位的状况。
3.对业务流程的管控失灵。外贸业务流程主要包括进出口前的准备,合同的磋商,备货和报检,信用证的催证、审证、改证,租船订舱,办理保险,办理报关以及议付等环节。目前,我国大部分外贸企业并没有针对这些流程实施有效控制,经营目标实现打折;甚至会导致对方有机可乘,利用他国苛刻的法律条款制造贸易壁垒,或提出不合理要求,造成我方巨大的赔偿损失。具体来说,包括一下几个方面:
(1)业务人员包办全部流程。由于一项进出口业务的整个流程并不像制造类企业那样由不同人员分别操作各个环节,有些外贸企业往往会出现业务人员包办业务全过程的现象,使得企业的客户、订单、流程等知识资源载体个人化特征日益突出,导致企业对业务人员个体过度依赖,对业务流程缺乏有效的控制和约束。
(2)单证管理薄弱。单证管理是外贸企业进出口流程中最为重要的环节之一,它关系到进出口合同的履行、议付以及索赔等各环节顺利完成。然而目前许多外贸企业在单证管理方面十分松懈,存在着职责不明、流程不畅、传递不快、处置不当、报关不严等问题,导致业务流程失控,为进出口贸易带来很大风险。
(3)国际结算方式控制不严。在国际贸易中,国际结算方式包括汇款、托收、信用证、银行保函和备用信用证等。其中信用证是最主要的方式,它包括催证、审证和改证等环节，然而许多企业忽视了对以上环节的控制,无法察觉到对方在订立信用证时设置的软条款和陷阱条款,导致我国外贸企业遭受信用证欺诈的案件时有发生。
4.风险防范措施不力。相对于其他行业而言，外贸企业属于充分竞争性行业，需要同时面对国内和国外两个市场，需要面对国际商务欺诈、结算方式、汇率折算、国际贸易壁垒等经营风险。因此外贸企业的风险具有多样性和复杂性，且贯穿整个业务经营的全过程。目前我国大多数外贸企业普遍缺少行之有效的风险管理，具体表现在，风险信息缺失、分散、滞后；风险决策机制、方法落后；交易决策的主观随意性和盲目性比较严重，缺乏积极有效的风险防范措施；销售、财务等部门相互脱节，相互冲突。究其原因，主要是企业对风险管控没有引起足够的重视，内部控制方法落后，应对措施不力。
5、缺乏有效的监控。目前我国外贸行业在监控方面仍存在很大的缺陷，管控力度不够, 其主要表现在以下三个方面：
（1）内部审计缺位。内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价, 以确定是否遵循公认的方针和程序, 是否符合规定的标准, 是否有效和经济地使用了资源, 是否正在实现组织的目标。内部审计是内部控制的组成部分之一, 在某种程度上也可以理解为对内部控制的控制。但目前仍有些外贸企业并未设立独立的内部审计机构和专职人员, 包括未独立设置独立的风险管控部门或配置专职的风险管控岗位人员，对企业经营运作状况寄托于外部审计, 这使得内部控制的效果大打折扣。
（2）外部审计的不足。内部审计和外部审计总体目标是一致的,两者均是审计监督体系的有机组成部门。外部审计能对内部审计起到辅助、补充、支持和指导的作用。但在外部审计人员开展的工作中，往往存在以下的不足之处，一是外审人员因不了解内部的组织结构、生产流程和经营特点，在对具体业务的审计过程中可能产生困难；二是处于被审计地位的内部组织成员可能产生抵触情绪，不愿积极配合，这也可能增加审计的难度；三是由于外部审计主要服务于企业本身, 缺乏应有的刚性, 有时甚至会按照公司或管理层的要求或意愿而进行, 独立性严重不足。这些不足之处都会削弱企业的监控力度，增大企业的经营风险。
（3）信息的不对称。内部信息和外部信息沟通不畅会导致企业的信息不对称，影响内控制度的实施，给企业的经营带来一定的风险。其中，内部信息沟通不畅是指外贸企业在自上而下、自下而上以及横向的信息沟通方面还比较欠缺，具体表现有: 一是受官本位的思想影响, 企业还不能透明高效地传递所有指令, 虽然有相应的岗位职责, 但基层工作人员有时仍不能完全清楚自己在某项具体工作中的职权和责任。二是信息反馈不足, 没有建立一套完善的业务报告系统，缺乏及时的信息收集和反馈。三是各部门间的横向沟通头绪过多，信息量大，易于造成混乱；此外，横向沟通尤其是个体之间的沟通也可能成为职工发牢骚、传播小道消息的一条途径，造成涣散团体士气的消极影响。其次，外部信息沟通不畅也会导致外贸企业信息的不对称，具体表现有:一是缺乏对市场信息的捕捉和传递。二是外贸行业受到国家或地方政策的影响很大, 却缺乏对政策法规的及时应变。三是缺乏对外宣传、整体开发的思想观念，导致外界对整个行业认识不足，企业形象不鲜明。
6、内部管控系统的集成度不够。一是企业在内部信息系统的构建方面，往往存在各自为政的现象，各类管控信息模块的集成度不够，尤其是对相关业务信息或数据的系统筛选、加工、分析以及利用等方面，做得十分欠缺；二是企业内部各管控部门工作衔接不够，主要表现为企业内部的业务、贸管、仓储、运输、单证以及财务等部门之间，沟通渠道不够通畅，信息的有效传递与反馈受阻，各风险职能管控部门在实际管控过程中，对岗位职责的理解与执行力度参差不齐，未真正有效地发挥风险管控的协调作用。 
六、完善外贸企业内部控制的措施
鉴于外贸企业内部控制存在以上问题,实践中需要从以下几方面予以加强：
1.提高企业内部控制的意识。首先，需要提高管理者的内部控制意识，不断加强相关的理论学习。企业管理者应抛弃个人经验主义，虚心向大型外贸企业、先进同行学习内部控制的实践经验；并主动适应市场经济，为强化本企业的内部控制奠定坚实的基础和提供正确的导向。同时，不断加强对企业内部控制的投入，制定科学的内部控制发展计划，在人力资源、资金、硬件等方面给予倾斜，促进企业内部控制的建设。其次，企业需要营造内部控制的企业文化，通过广泛的宣传内部控制的知识，让内部控制意识深入人心。同时还需要开展丰富多样的企业文化活动，强化员工对内部控制的理解和执行力度，并建立一定的奖惩制度，培养员工搞好内部控制的自觉性。
2.完善组织结构控制。除传统的职能机构和岗位外,应该从外贸企业内部控制的特殊要求出发,针对单证管理、流程控制、内部审计等方面的不足,设置专职机构或专职岗位,实现不相容职务的分离,科学界定各部门或岗位的工作职责,明确各部门之间相互配合、相互制约的要求及措施。同时，加强授权审批的控制，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，对于企业重大的业务和事项，要实行集体决策审批或者联签制度，任何人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。企业既要避免权限过于集中，即所谓的“一支笔”制度，也要防止盲目授权，使有关人员逃避管理责任。通过授权审批控制实现企业所有人员未经授权不能行使相应的权力；企业的所有业务未经授权不能执行；对于审批人超越授权范围的审批业务，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部门报告。
 3.强化业务流程控制。对业务流程的控制关系到外贸企业内部控制系统能否有效的运行。由于外贸企业进出口业务风险大、环节复杂、持续时间长,因此,企业必须加强对业务活动的程序控制,彻底改变由业务人员包办业务全过程的状况,降低交易决策的主观性和盲目性。以出口业务为例,针对出口前的准备工作、出口合同磋商、签订合同、安排生产、租船订舱、报关储运、办理保险、收汇核销等各个工作环节,均要明确规定它们的责任部门、工作要求、工作程序及各个环节之间的相互衔接、协调等事项,从而保证交易有条不紊的进行,摆脱企业对业务人员的过度依赖,使交易置于严格的管控之下。
4.巩固内部会计控制。内部会计控制是企业内部控制的核心部分,其有效性直接决定着会计信息质量、资产的安全性和完整性,以及内部控制方法、措施和程序的制定和实施。以预付账款为例,由于多数外贸企业采取从国内收购商品,以预付账款的方式取得货源,再出口销售的业务模式,因此对于预付账款的控制显得格外重要。通过对内部会计控制，及时反映预付账款信息，避免预付账款逾期，减少坏账风险，从而降低外贸企业的资金成本和机会成本，提高企业的资金周转率，促进企业的生产经营活动的有效运行。
5.加强风险控制。外贸企业的风险具有多样性和复杂性的特点,并贯穿于整个进出口业务的流程中，对于风险的控制就显得尤为重要。
(1)确定主要的风险控制点。大部分外贸企业以商品流通企业的形式存在，其主要的风险点在于商品采购、销售和往来款项的收付。
(2)建立风险评估系统。由于外贸企业所处的业务环境比较特殊,所面临的风险大多来自国外,各国之间的竞争手段和法律法规不断更新变化,因此企业在识别和评估上都有较高的难度。外贸企业可以采取向国内外有关中介机构咨询,聘请有关方面的专家担任顾问等措施,提高风险评估水平。
(3)主动规避风险。重点措施之一在于建立合同评审制度,为企业业务经营顺利进行提供良好的保障。以贸易合同为例，在签订之前,企业应对客户的资信进行全面的调查,根据客户的大小和资信状况分别采取不同的收汇方式和贸易方式。其次,对每项进出口合同都要进行合同评审,可采取按权限审批、会签等方式,针对合同的成本与效益的测算、对合同各项条款的理解等方面进行评审。
6、强化监控工作。
（1）建立有效的内部审计。随着市场竞争的进一步加剧, 建立一套完整和有效的内部审计体系, 促进企业的全面风险管理体系的构建日益成为国际国内各大企业风险管理和内部控制工作的重点。建立有效的内部审计体系应由董事会或其下设的审计委员会统一管理企业审计，设立独立的内部审计机构或专职人员承担具体工作, 并注重独立性, 不依附于任何职能部门, 不受企业管理层和业务部门的干涉。
（2）实现外部审计与内部审计充分互补, 增强外部审计的独立性。要求内部审计与外部审计协同配合, 企业管理层可根据本企业的具体情况和需要, 将内部审计部门和外部审计组织有机地结合起来, 形成两者的优势互补, 可以提高审计的效率与效果, 避免企业内部人员对外部审计的操控, 同时内部审计部门应借鉴外部审计或评价结果, 结合自身对公司业务项目内部控制的评价, 及时发现管理中的薄弱环节，不断健全和完善相关内部控制。
（3）加强信息的沟通、甄别与有效利用。一是建立畅通、高效、有序、连贯的信息传递渠道, 尤其是要提高企业内控系统的集成度，积极发挥各职能部门风险管控的协同效应。对内在完善内部控制制度的基础上，加强各部门之间的配合协作和信息反馈工作，保证横向和纵向的信息畅通；对外在建立开放的信息沟通渠道的基础上，保证市场、政策、技术等外部信息及时输入内部，同时也注重信息输出，对外树立外贸行业鲜明形象。二是随着企业规模的扩大,应充分应用信息技术的手段,保证信息的及时流通和反馈,从容应对来自内部和外部两方面的压力,如在会计账务处理电子化的基础上,逐步建立完整的财务会计电子信息系统,进而扩展到建设整个企业信息化系统。同时，要充分提高企业内部管控信息或数据的筛选、加工和利用力度。
7.加强内部控制的自我评价。企业应该定期或不定期地对自身及所属子公司的内部控制系统的有效性及实施效果进行评价，根据经营业务的调整、经营环境的变化、业务发展的状况和实际风险水平等，自行确定是否需要扩大内部控制自我评价的频率和范围，通过建立健全自我评价机制，不断强化企业对风险的免疫能力和防控能力。
七、突出内部控制的重点内容
    对于外贸企业内部控制体系的构建，不仅要战略规划，系统设计，更要突出重点，抓住关键，由点及面，点面结合，覆盖各风控管理点：
1.对合同的控制。包括对合同评审以及合同档案资料流转管理的控制。一方面，无论企业格式合同还是具体的个性合同，既要做到条款齐全、内容规范、用词准确，也要做到履约手续完备、程序合法；合同签订前，合同的一些重要条款及事项，尤其是一些软条款，要认真听取和仔细征询专业法律人士意见，要逐条进行审核评价，以避免存在隐患，对于主合同需要提供的资料，要相互佐证；另一方面，企业应设立专职部门或岗位人员管理合同的签订和履行的规范性和合法性尤其要严格按管控要求使用好企业相关合同印鉴章或公章，同时，要对合同相关正本资料备份归档备查。
2.对预付货款和对外开立信用证的控制。预付货款、开立信用证是实质性交易活动的开始，企业应明确预付货款和对外开立信用证的具体条件、审批程序、审批权限、跟踪监控措施及监控的主体责任及其相应的责任，要把控好业务流程其中的风险监控点。
3.对国际结算方式的控制。明确规定各种结算方式使用的具体条件、使用范围、审批程序、审批权限、使用过程中的风险防范措施、相关部门或人员的责任，以及必要的应对风险预案。针对目前我国外贸企业使用信用证方式比例较高而信用证欺诈案件不断发生的实际情况，企业应当特别重视信用证的内部控制，要明确信用证方式下催证、审证、改证及各个业务环节的控制措施，要对信用证执行过程中一些风险条款反复的研究，提前做好防控的手段。同时加强对外汇账户资金流量和存量的监测，随时掌握外汇收支动态。
4.对特殊融资方式的控制。外贸企业应当对进出口押汇、信用证打包、出口贴现、进口代付等贸易融资工具使用的条件、审批程序及权限等事项做出明确的规定和流程的管控。不仅要对涉及到的外币融资汇率风险要有充分的评估和应对之策，更要保证融资业务的合法性、合规性、安全性和效益性。
5.对单证的控制。外贸单证在某种程度上，是企业的生命线。外贸企业应当对票据、单证的取得、发送、审核以及审核情况的反馈、传递程序、传递时限、传递过程中各个环节处理的要求、保管、归档以及各环节的责任部门或责任人员及相应的责任做出规定，以保证相关票据单证的完整、合法、有效、安全及传递的及时。通过单证控制，不仅保证业务过程各环节处于受控状态，而且可以保证业务原始信息的完整性，增强会计核算的准确性和客观性。
6.对汇核销和出口退税的控制。企业应当建立适应本企业情况的出口收汇核销及出口退税管理体制，设立专职工作部门（专职人员）并明确其职权，明确相关部门在收汇核销、出口退税中的工作内容及工作要求，明确工作程序，对逾期未核销、未退税的报告及处理做出规定制定防范骗汇、逃汇、套汇、骗取出口退税的措施，企业要避免“四自三不见”业务的操作。
7.对运输、保险、佣金等费用的控制。企业应当明确规定对外支付运输、保险、佣金等费用的条件、方式、标准以及支付的操作过程、审批权限、审批程序，保证相关业务费用支付的真实性、合理性、有效性作为重点，避免滋生腐败，避免预算失控。
8.对应收账款的控制。企业应对应收账款实行全过程的综合性控制，强化经济核算观念，加强成本、费用控制，做到责任明确、分工具体、各司其职、目标明确。应收账款作为一种商业信用，具有很大的风险。必须做到：一是事前控制。包括制定客户信息收集、资信档案管理、资信调查、信用分级等制度。对客户的经营活动现金净流量、负债比率、速动比率等重点财务指标进行全面评估和动态管理；二是事中控制。包括制订企业的信用政策，制订业务审批制度，制订授信机构及授信额度审批、稽核、监督制度以及出口信用保险、国际保理等风险防范工具使用制度等。三是事后控制。包括制订实施应收账款的日常管理制度、跟踪监控制度、逾期应收账款的追讨制度等。企业还应明确规定相关部门在全过程管理中的职权范围及相互配合、相互制约的要求。企业要改变传统上“管结果”的经营思路，变“管流程、管因素、管结果”的流程控制理念。
八、结束语
    面对国内外市场经济竞争日趋激烈的环境，外贸企业要想真正“走出去”，必须苦练内功、强化内控、防范风险，才能立于不败之地。企业内控规范体系的建立与实施，为我国外贸企业“走出去”提供了“安全网”和“防火墙”。而内控规范体系的构建并不是一成不变的，它需要随着环境的变化不断完善，没有固定的内控制度模式可以照搬，也不存在完美的控制方案。需要根据企业战略目标和企业内部经营管理现状，设计适合自己本企业特征并可操作的内部控制流程，要以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准和评价标准为主体，因地制宜地设计出结构合理、层次分明、链接有序、方法科学，体系完备的内控体系，同时坚持持续改进，使得内部控制体系为企业的快速发展奠定坚实的基础。

【参考文献】：
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穆小静